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理论研讨

出口退税“征退衔接”势在必行

日 期:2011-1-30 | 查 看:4520

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  在实行规范化管理前,出口退税实行的是相对独立的管理,征税和退税处于两个轨道运行,征税由基层征税部门负责,退税则由基层退税部门和市级国税局退税机关负责。这种出口退税管理模式事实上构成了征税和退税管理上的脱节,在申报、审核、审批、退库等环节中产生信息失真,容易产生少征多退问题,存在着较大的骗税隐患。如何正确认识和大力推进出口退税“征退衔接”,是各级国税机关和广大税收管理员应该深入研究、实践的重要课题。

  一、出口退税“征退衔接”互动管理的意义

  ?  1、出口退税“征退衔接”互动管理是正确处理税政与管理关系的客观要求。税政与管理是流转税工作的两个方面,税政是管理的基础,管理是实现税政目标的手段,二者不可偏废,且缺一不可。因此出口退税管理部门必须要处理好税政与管理的关系,把强化管理放在首位,让出口服务于社会。

  2、出口退税“征退衔接”互动管理是适应当前出口退税管理新形势的客观要求。目前新形势主要体现在两方面:一是对外贸易不断扩大。企业出口经营权由原来严格的核准制改为现在宽松的备案制,因而出口企业日益增多,出口销售额不断增大,出口贸易形式日益复杂,出口退税的工作量日益加重,出口退税管理工作面临着新的考验与挑战。二是骗税方式发生变化。当前骗取出口退税的一个突出特点就是骗税分子千方百计通过各种手段将虚假出口的报关单、虚开的增值税专用发票合法化,通过纸质单证审核、电子信息核对已较难发现骗税问题。要适应这些新形势,做到管理与服务并重,预防和打击并重。

  ??? 3、出口退税“征退衔接”互动管理是从根本上解决目前退税管理工作主要问题的客观要求。当前出口退税工作中,单纯“就单审单”、征退脱节的问题,在认识上和实践中都还没有从根本上解决;出口退税预警分析、评估工作有待进一步加强;骗取出口退税违法行为还时有发生。要有效解决这些问题,就要实施出口退税“征退衔接”互动管理。

  二、征退结合,合理设岗

  根据工作流程特点,分局合理调整岗位设置,将进出口税收管理设置与CTAIS岗位设置紧密结合,既有专业性,也杜绝两张皮。税收管理员岗设在税源管理部门,综合岗、接单初审岗、计算机审核岗、复审岗、科长岗设在综合业务科,税收会计岗设在计征科。

  三、出口退(免)税“征退衔接”互动管理的内容

  ??? 1、实施全面规范化管理,由退税审核规范向出口企业日常行为规范、退税审核规范、日常管理检查规范的全面规范管理转变

  ??? (1)制定出口企业日常行为规范。如果出口企业的日常行为符合出口退税管理的要求,那么就必然减少税务机关的管理工作量,同时能有效防范和化解骗税风险。由于出口企业类型不同,其适用的出口退税政策不同,相应的管理要求也不同,因而应对生产企业、外贸企业和特准退税企业分别制定出口企业日常行为规范,内容包括认定管理、单证管理、会计核算、申报管理、视同内销征税管理等方面,从而为企业在出口退税管理方面提供一个系统全面的日常行为准则。

  ??? (2)完善退税审核工作规范。目前总局和省局分别制定了较全面的管理工作规程,市局已制定了出口退税岗位职责。为更好审核出口退税,要制定疑点挑过管理工作规程,明确每个疑点挑过应当具备的条件、必须具备的资料和具体的审核程序,以充分发挥计算机疑点审核的作用。

  ??? (3)制定日常管理检查工作规范。企业办理退税后税务机关的日常检查管理是出口退税事后监控管理的一项基础工作。制定日常管理检查工作规程,明确税收管理员管理出口退税的具体内容、标准和要求。

  ??? 2、建立征退税管理的衔接机制,由征退税脱节向征退税有机结合转变

  ??? 为切实解决征退税脱节问题,制定出口企业征退税衔接工作制度,明确出口退税申报受理、审核审批和办理退库在征收、管理环节的具体职责、具体时限以及相互衔接的问题,同时结合实际建立出口退税分析、评估、稽查、综合管理的良性互动机制。

  ??? 3、完善出口退税管理制度,强化基础管理,实现出口退税“征退衔接”互动管理??

  (1)全面监控管理出口企业,由单纯就退税管退税向出口企业生产经营、财务核算、资金流转等方面的全面监控管理转变

  ??? 要准确执行出口退税政策,要有效防范和化解骗税风险,就必须要全面监控管理出口企业生产经营情况。为此,制定全面监控出口企业管理办法,全面监控出口企业基本情况(包括组织构架特别是关联企业情况、生产经营场地及设备、生产能力、工艺流程等)、 资金流动情况、产供销情况、出口货物成交情况、财务核算情况、纳税情况等,并利用这些信息数据分析评估企业申报的出口退税是否正常。

  ??? (2)开展关联业务管理,由单个的出口企业管理向出口企业的关联业务管理转变

  ??? 目前许多出口企业呈现集团化的特点,为防止通过转让定价虚增出口退税问题的发生,制定出口企业关联业务管理办法,明确出口企业申报与其有关联业务企业的相关情况,申报关联业务的作价情况,明确税务机关对其关联企业及其关联业务的作价进行审查和调整的具体方法和具体要求,以此探索集团企业出口退税的管理思路。

  ??? (3)实施出口退税事前事中事后管理,由单纯的退税事中审核管理向退税事前事中事后全过程管理转变

  ??? 为改变目前只注重出口退税事中审核的局面,要实施出口退税的全过程管理。退税事前主要对出口企业进行宣传辅导和对出口退税进行预测,退税事中主要对出口退税的审核审批管理,退税事后主要加强监控管理。目前退税事后的监控管理主要包括报关逾期未申报退税的管理、已申报退税外汇逾期未核销的管理和外商投资企业采购国产设备的事后监管等,退税事后监控管理主要可采用数据分析比对和实地核查的方式。

  ??? (4)实施重点管理,由日常管理向日常管理和重点管理相结合转变

  ??? ①加强重点大户管理。主要是对出口退税数额较大而所占比重较大的少数出口企业实施重点管理,定期分析重点企业出口额、出口单价、出口商品、退税额、免抵额等相关数据,对变动较大的企业要及时分析掌握影响的具体因素;对出口额和退免税数额特别大的出口企业,要定期掌握其生产经营、财务核算、资金流转等方面的具体情况,主管税务机关可以采取驻厂重点管理的方式实施监控管理。

  ??? ②抓住重点环节的管理。出口退税管理各环节对实现出口退税管理工作目标的具体作用各不相同,因而税务机关关注的重点环节也应当有所不同。就目前而言,出口退税管理的重点环节应当是综合分析出口退税相关数据,有针对性地开展预警评估,及时发现出口退税申报异常,以有效防范和化解骗税风险。

  ??? ③强化重点领域的管理。由于一定时期内出口货物或出口地区的骗税风险不同,因而国税机关防范骗税风险的重点领域也不同。如果不分重点地防范骗税风险而全面出击,势必事倍功半。如果重点管理好骗税风险较大的商品或地区,则会事半功倍。

  ??? (5)实施征退税统筹管理,由单纯退税管理向退税与增值税管理相结合转变

  ??? 出口退税退的主要是增值税的进项税额,退税额和免抵税额的计算又与增值税的留抵税额紧密相关,因而加强出口退税管理必然要与增值税管理紧密结合。实施征退税统筹管理,除了出口退税部门认真学习增值税政策和管理规定外,还要与增值税管理部门共同制定加强增值税管理的具体办法,以防止骗税案件的发生。目前主要是与增值税管理部门一起研究完善农产品加工企业增值税进项税额的具体管理办法,以防止出口企业虚开收购发票虚增增值税进项税额从而骗取出口退税。

  4、充分利用信息技术和数据资源,实现出口退税管理手段的信息化

  ??? (1)用好现行出口退税审核系统的功能模块,由退税审核系统主要功能模块使用向所有功能模块的全面使用转变

  ??? 要充分利用出口退税相关数据,就要正确应用现行出口退税审核系统,主要有三方面:

  ??? ①要确保录入审核系统数据的准确真实完整。

  ??? ②要充分用好现行审核系统的各功能模块,凡是该系统有的功能模块均应全部用起来。

  ??? ③继续加强审核系统使用管理的操作培训,促使基层能正确应用该系统。

  ??? (2)用信息技术开展出口退税数据的分析利用,出口退税数据由采集和简单使用向采集加工利用的系统管理转变

  ??? ①运用信息技术对出口退税审核系统的数据进行统计分析,定期自动产生相关报表,如出口企业退免税主要指标统计表、出口企业逾期未申报退免税比重统计表、出口企业逾期未核销比重统计表、出口企业单价变动比较表、企业出口商品变动比较表、企业出口报关口岸统计表等。

  ??? ②运用信息技术产生管理台帐,如企业出口退免税登记台帐、出口企业收汇核销台帐、出口企业视同内销征税管理台帐、出口企业延期申报登记台帐、出口企业远期收汇管理台帐等。这样,既能减轻基层的工作量,又能有效强化出口退税管理,还能提高出口退税管理效率。

  ??? (3)实施出口企业一户式管理,由征退税信息分散管理向一户式集中管理转变

  ??? 为切实解决出口企业相关信息分布在出口退税审核系统各功能模块而按户查询信息极不方便的问题,要借鉴综合征管软件V2.0中一户式管理的原理和思路,运用信息技术手段,开发应用出口企业一户式管理信息系统,把综合征管软件V2.0、增值税防伪税控系统和出口退税审核系统中的相关数据按一户式进行重新归集,实现出口企业征退税信息全面系统的一户式管理。

  ??? (4)实施出口企业备案单证的信息化管理,由单纯的单证备案向使用单证备案数据加强退税审核管理转变

  ??? 为解决出口企业备案单证对加强出口退税管理作用无法充分发挥的问题,要运用信息技术手段开发出口企业备案单证管理信息系统,统一出口企业报送备案单证的数据内容和电子数据要求,每个月定期采集录入出口企业备案单证的电子数据,通过该管理系统与企业出口退税申报的相关电子数据自动进行比对分析,从而确定企业申报退免税是否正常合理,以充分发挥备案单证加强出口退税管理的作用。

  ??? (5)开发应用出口退税预警管理系统,由“就单审单”的退税审核管理向退税监控管理转变

  ??? 出口退税的预警分析评估是强化出口退税管理职能,对出口企业实施监控的重要载体。而要有效开展这项工作,就必须借助信息化技术才能完成。由湖北省国税局开发的出口退税预警系统,与综合征管软件系统、增值税征管信息系统、出口退税审核系统兼容,通过国税机关内部网络实现数据库的相互连接,从中提取数据进行定量分析,通过设置并分析相关指标(8项基本信息指标,生产企业9项财务指标,外贸企业4项指标),对出口企业进行监控和评估。全市要有效开展出口退税预警分析评估,就要通过分析新税制实施以来的骗税案例研究可以通过数据监控发现的疑点特征,建立较为科学合理的预警评估分析模型,在引进湖北省国税局开发的出口退税预警管理系统的基础上,结合实际开发应用预警评估分析系统,全面提升预警分析评估的质量和效率。

  ??? 四、加强征退结合,把好退税关

  为防范骗税,把好退税关,我们建立了信息反馈制度,规定对出口企业每一笔退税都要做到“四个必须”:在出口企业退税申报前,征税部门税收管理员必须对出口业务基本情况表进行核对;企业申报数据与核对数据有异的,税收管理员必须通过约谈,查明情况进行调整;数据调整后,税收管理员必须将出口业务基本情况表报到退税部门;退税部门机审人员每月通过定期查看电子信息,发现出口企业存在如下三种情况时,退税部门必须将该信息告知征税部门。第一种情况是出口企业未在规定期限内申报退税的货物;第二种情况是出口企业虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;第三种情况是出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。征税部门于3日内必须向企业下达视同内销通知书,督促企业进行调帐或者补缴税款,并将执行情况反馈给退税部门。

  通过各级国税机关和广大税收管理员的努力,在摸索前行的道路上要不断拓展自己的视野,在实践出口退税“征退衔接”互动管理的过程中,既可方便广大纳税人,又降低了退税成本,服务了开放型的社会与经济,促进基础工作的提升,也加强了征管,最大限度地避免出口退税风险。

(作者:柳 林 付向阳 摘自中国税网)

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